A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) 2025-ös ellenőrzési stratégiája egyértelműen a digitalizáció, az adatvagyon-elemzés és a differenciált adózói kezelés irányába mutat. Az új stratégia célja, hogy az adóhatóság a rendelkezésére álló hatalmas mennyiségű adatot még hatékonyabban hasznosítsa, és a jogkövető, valamint a szándékosan szabálykerülő adózók között világos, következetes különbséget tegyen. Az alábbiakban részletesen bemutatjuk, hogyan épül fel a NAV 2025-ös ellenőrzési rendszere, és milyen hatásokkal számolhatnak a gazdasági szereplők.
1. Az adatvagyon alapú kockázatelemzés szerepe a modern adóellenőrzésben
A NAV 2025-ben is kiemelt figyelmet fordít az adatvagyon hatékony, célzott felhasználására, amelynek központi eleme az eltérések szűrése, a valós kockázatok azonosítása. A hivatalnál már eddig is jelentős mennyiségű adat állt rendelkezésre, de az új stratégiával a folyamatos adatkapcsolatok (pl. online számlaadat-szolgáltatás, eÁFA, járulékbevallások, biztosítotti bejelentések) még nagyobb szerepet kapnak a valós idejű adózói életutak követésében.
A 2025-től bevezetett új jogintézmény, az adategyeztetési eljárás lehetőséget biztosít arra, hogy a kisebb, vélelmezhetően nem szándékos hibák esetén a hivatal támogató módon, formális ellenőrzés nélkül egyeztessen az adózóval. Ez egyfajta „puha fellépés”, amely elősegíti a jogkövetés fenntartását azoknál, akik nem szándékosan vétettek hibát.
2. Jogkövető és szándékos szabálykerülő adózók megkülönböztetése: célzott hatósági válaszok
A NAV új stratégiájának egyik sarokköve a differenciált adózói kezelés, amely három fő csoport mentén valósul meg:
- Jogkövető adózók: Támogatás, adategyeztetés, és kisebb súlyú hibák esetén segítő jellegű eljárások.
- Nem szándékosan mulasztó, de jogkövetésre hajlandó adózók: Támogató eljárások, figyelmeztetés, szükség esetén egyeztetés.
- Szándékosan jogsértő, rendszeresen mulasztó adózók: Kemény hatósági fellépés, ellenőrzések, szankciók.
Ez a kockázatalapú szemlélet hatékonyabbá és igazságosabbá teszi az adóellenőrzést, hiszen nem általános „hajtóvadászat” folyik, hanem a valóban problémás szereplők kerülnek célkeresztbe.
3. Kiemelt kockázati ágazatok: hol számíthatunk ellenőrzésre?
2025-ben továbbra is kiemelt ellenőrzési fókusz várható az alábbi ágazatokban, ahol az adóelkerülés, feketegazdaság kockázata magas:
- Építőipar
- Személy- és vagyonvédelem
- Zöldség-gyümölcs kereskedelem
- Rendszeresen importálók
- Webáruházak, online platformok, digitális értékesítők (belföldi és külföldi oldalak)
- Rendezvényszervezés, turizmus, vendéglátás, szálláshely-szolgáltatás
- Szépségipar (fodrászat, kozmetika, egyéb szolgáltatók)
- Jövedékiadó-köteles tevékenységek
A NAV e szektorokban különösen figyeli a bevallások, adatszolgáltatások és valós gazdasági események közötti eltéréseket.
4. Kiemelt adózók és transzferárazás: fókuszban a nagyvállalatok
A legnagyobb adóteljesítményű, kiemelt adózók esetében a fókusz nem változik:
- Adókedvezmények (fejlesztési, energiahatékonysági, beruházási) jogosultságának vizsgálata
- Társasági adóalap korrekciók
- Transzferárak, kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek
- Kockázatos, veszteséges vagy alacsony nyereségű rutintevékenységek vizsgálata
Az új transzferár-adatszolgáltatás révén még nagyobb eséllyel szűri ki a NAV a problémás, agresszív adótervezést folytató vállalkozásokat.
5. Áfacsalások és online adatszolgáltatás: a valós idejű adóhatóság működésének alapja
Az áfacsalások feltárása és megelőzése továbbra is kiemelt cél. A NAV figyeli:
- Online számlaadat-szolgáltatás és áfabevallás egyezőségét
- Járulékbevallások és biztosítotti bejelentések összhangját
- Eltéréseket az egyéni vállalkozóknál, akár több adónemben is
Az online adatszolgáltatás kiterjedése révén szinte valós idejű képet kap a NAV az adózói teljesítményről, így gyorsabban reagálhat a visszaélésekre.
6. Vámellenőrzések és nemzetközi forgalom: fókuszban a tisztességes kereskedelem
A vámellenőrzések fókuszában 2025-ben is:
- Vámérték alulértékelés elleni fellépés
- Import áfaelkerülés feltárása
- Gépjármű-importtal kapcsolatos adókötelezettségek (regisztrációs adó, áfa)
- Csempészáruk forgalmának visszaszorítása
- Nemzetközi szankciók, korlátozások betartatása
E területen a NAV célja a tisztességes piaci verseny védelme és a költségvetési bevételek biztosítása.
7. Következtetések: mit jelent mindez az adózóknak?
A NAV 2025-ös stratégiája világos üzenetet közvetít:
- A jogkövető adózók támogatásra számíthatnak.
- A szándékos szabálykerülők szigorú szankciókkal néznek szembe.
- Az adatvagyon és az adózói magatartás alapján személyre szabott hatósági reakciók jönnek.
- A digitalizáció révén csökken a „láthatatlanság” lehetősége.